જીએસટી ઑડિટ માટે આઉટવર્ડ સપ્લાય માટેનું ચેકલિસ્ટ

કન્સલ્ટન્ટે ખાતરી કરવી જોઈએ કે સપ્લાયનો સાચો સમય સીજીએસટી ઍક્ટ, ૨૦૧૭ની કલમ ૧૨ અને ૧૨(૩) હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ મેકૅનિઝમ હેઠળ નક્કી કરવામાં આવે છે.

પ્રતીકાત્મક તસવીર

મારા ગયા લેખમાં આપણે જીએસટી સલાહકાર દ્વારા ચેક કરવાની જરૂર હોય એવા મહત્ત્વના નવ મુદ્દા જોઈ ગયા હતા. આજે આપણે હજી બીજા મહત્ત્વના મુદ્દાઓ વિશે જોઈશું. 

ચેકલિસ્ટ

૧૦. ટ્રાન્ઝૅક્શન વૅલ્યુ નક્કી કરતી વખતે પૅકેજિંગ ચાર્જિસ, ફ્રેટ તેમ જ ગ્રાહક પાસેથી મેળવેલા અન્ય ચાર્જિસને ઉમેરવામાં આવ્યા છે કે નહીં એની કન્સલ્ટન્ટે ખાતરી કરવી જોઈએ. ઇન્વૉઇસ આપતી વખતે કમ્પોઝિટ સપ્લાય/મિક્સ્ડ સપ્લાયનું યોગ્ય વર્ગીકરણ કરવામાં આવ્યું છે એની પણ ખાતરી કરવી જોઈએ.    

૧૧. લેટ પેમેન્ટ ઇન્ટરેસ્ટ સામે જારી કરાયેલી ડેબિટ નોટને કન્સલ્ટન્ટે ઇન્ટરેસ્ટ ડ્યુના આધારને બદલે ઇન્ટરેસ્ટ મેળવતી વખતે ચકાસવી જોઈએ અને જીએસટી લાયબિલિટીની ચુકવણી કરવા માટે આ ઇન્ટરેસ્ટને ટ્રાન્ઝૅક્શન વૅલ્યુમાં ઉમેરાઈ છે કે નહીં એ ચકાસવી જોઈએ.   

૧૨. ગુડ્સ/વૉરન્ટી ચાર્જિસના મફત સપ્લાયના કિસ્સામાં ટ્રાન્ઝૅક્શન વૅલ્યુમાં પ્રાઇસના ઘટકોની સલાહકારે ચકાસણી કરવી જોઈએ અને એ પણ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે જે રકમ માટે સપ્લાયર્સ ચુકવણી કરવા માટે જવાબદાર છે એને પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા ચુકવણી કરવામાં આવી હોય તો એને ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્યમાં ઉમેરવામાં આવ્યું છે.

૧૩. કમ્પ્લાયન્સ અવધિ દરમ્યાન જે ગુડ્સ પરત થવાના ન હોય એમના માટે આપવામાં આવેલા ડિલિવરી ચલણ/નૉન-રિટર્નેબલ ગેટપાસ સલાહકારે તપાસવા જોઈએ અને એ પણ તપાસવું જોઈએ કે એમની પર પૂરતો જીએસટી ભરવામાં આવ્યો છે તેમ જ એની એન્ટ્રી રજિસ્ટરમાં કરવામાં આવી છે. 

૧૪. સલાહકારે રાજ્યની અંદર અને રાજ્યની બહારની શાખાઓને જારી કરવામાં આવેલી મટીરિયલ ટ્રાન્સફર નોંધની તપાસ કરવી જોઈએ અને ખાતરી કરવી જોઈએ કે નિયમ ૨૮ સાથે વાંચેલા સેક્શન ૧૫ હેઠળ ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્યના આધારે લાગુ થતાં જીએસટીની ચુકવણી ટ્રાન્ઝૅક્શન માટે કરવામાં આવી છે. 

૧૫. કન્સલ્ટન્ટે ખાતરી કરવી જોઈએ કે સપ્લાયનો સાચો સમય સીજીએસટી ઍક્ટ, ૨૦૧૭ની કલમ ૧૨ અને ૧૨(૩) હેઠળ રિવર્સ ચાર્જ મેકૅનિઝમ હેઠળ નક્કી કરવામાં આવે છે.

૧૬. જે દસ્તાવેજોને આધારે ક્રેડિટ નોટ/ડેબિટ નોટ્સ ગ્રાહકોને જારી કરવામાં આવે છે એ બધા જ સહાયક દસ્તાવેજોની તપાસ કન્સલ્ટન્ટે કરવી જોઈએ, કારણ કે ક્રેડિટ નોટ ફક્ત ટૅક્સેબલ વૅલ્યુ અથવા એ ટૅક્સ ઇન્વૉઇસમાં વસૂલ કરવામાં આવતો ટૅક્સ, ટૅક્સેબલ વૅલ્યુ કરતાં વધુ જોવા મળે છે અથવા આવા સપ્લાય સંબંધિત ચૂકવવાપાત્ર ટૅક્સ અથવા સપ્લાય કરેલો માલ પ્રાપ્તકર્તા દ્વારા પરત કરવામાં આવે છે અથવા જ્યાં સપ્લાય કરવામાં આવેલા માલ અથવા સેવાઓ અથવા બન્ને વિભાગ ૩૪ (૧) અને ૩૪ (૩)માં જણાવ્યા મુજબ ખામીયુક્ત હોવાનું જણાયું છે.

૧૭. કન્સલ્ટન્ટે જીએસટીઆર-૧, જીએસટીઆર-૩બી, ઈ-વે બિલ, ઈ-ઇન્વૉઇસ અને બુક્સ ઑફ અકાઉન્ટના ટર્નઓવરને રેકન્સાઇલ કરવું જોઈએ અને તફાવતનું કારણ શોધી કાઢવું જોઈએ અને જીએસટીને યોગ્ય રીતે ચૂકવવામાં આવ્યો હતો એની ખાતરી કરવી જોઈએ.

૧૮. કન્સલ્ટન્ટે તપાસ કરવી જોઈએ કે જીએસટીની સૂચિત જોગવાઈઓનું પાલન કરીને વિવિધ રાજ્યોમાં તેમની શાખાઓને આઇએસડી/ક્રૉસ ચાર્જ ઇન્વૉઇસિસ આપવામાં આવેલા છે. 

૧૯. સલાહકારે એ સુનિશ્ચિત કરવું જોઈએ કે પરચૂરણ આવક અને ખર્ચના ઘટકો જ્યાં આવી આવક સરભર થઈ રહી છે એનું રેકન્સિલિએશન જીએસટીઆર-૧ અને જીએસટીઆર-૩બી આઉટવર્ડ સપ્લાય સાથે રેકન્સાઇલ થવું જોઈએ.

૨૦. કન્સલ્ટન્ટે ખાતરી કરવી જોઈએ કે જેના પર ઇન્પુટ ટૅક્સ ક્રેડિટ લેવામાં આવી છે એવા કૅપિટલ ગુડ્સના સપ્લાય અથવા મશીનરીના પ્લાન્ટના સપ્લાયના કિસ્સામાં, રજિસ્ટર્ડ વ્યક્તિ ઉપરોક્ત કૅપિટલ ગુડ્સના સપ્લાય અથવા મશીનરીના પ્લાન્ટ પર લેવામાં આવેલી ઇન્પુટ ટૅક્સ ક્રેડિટમાં સીજીએસટી ઍક્ટ, ૨૦૧૭ની કલમ ૧૮(૬)માં સૂચવવામાં આવેલી આવી ટકાવારી દ્વારા ઘટાડો કરવામાં આવેલી રકમની સમાન રકમ અથવા કલમ ૧૫ હેઠળ નિર્ધારિત આવા કૅપિટલ ગુડ્સ અથવા પ્લાન્ટ અને મશીનરીના ટ્રાન્ઝૅક્શન મૂલ્ય પરના ટૅક્સ, એ બન્નેમાંથી જે પણ વધારે હોય એટલી રકમની ચુકવણી કરશે.